介绍
在对增值税改革征收商业税后，许多建筑公司无形地增加了对“ A供应材料”和“ A控制材料”的税收负担，但他们无法开始。
那么，“供应材料A”的税收相关风险是什么？签订合同时的技术是什么？避免使用“受控材料”避免税收风险的实际要点是什么？
请阅读下面的说明！
1。在商业税前和之后，“物料供应A”与增值税改革之间的区别
“ A的材料供应”的定义
根据财务和税收附件2的规定[2016]第36号，材料供应是通过承包商或所有者自己购买的全部或部分设备，材料和权力的方式，以及自购买设备，材料和电源移交给建筑企业进行建设。建筑工程现象。
基于该法规，如果缔约方为合同的建筑项目购买零材料，则是一个劳动汇款和材料合同项目。
税法没有规定所有者或承包商在整个建筑项目成本“物料供应”中购买的材料，设备或建筑配件的具体比例。只要所有者本人购买项目中使用的材料，即使所有者为一个元人购买了材料，也是“物质供应”现象。
商业税前和之后与增值税改革的差额
（1）“提供材料A”的成本核算差异
在进行增值税改革之后，“材料A”的费用将由缔约方或所有者直接计算，物料供应商将直接向缔约方或所有者发行材料发票以进行会计处理。
在进行税收改革之前，将“供应材料”分为“设备和装饰材料的供应材料”和“设备和装饰材料以外的其他供应材料”。
其中，“设备和装饰材料提供的材料”是由承包商或所有者直接付出的，该承包商或所有者与“企业税收与VAT改革后的材料”相同。建筑公司付出了“设备和装饰材料以外的其他材料”，材料供应商将材料发票直接向建筑公司发票以进行会计处理。
（2）建筑企业的输出值是否包括“ A提供的材料”之间的区别
在进行业务税收改革之后，建筑企业的输出价值将不包括在于项目的输出价值中，也就是说，当项目解决时，将不包括“ A”所提供的“材料”在建筑企业的结算价格中。
至于在企业税收改革之前的“材料供应”，“设备和装饰材料的材料供应”不包括在建筑企业的产出价值中，与“相同”与“相同”在业务税收改革之后，材料的供应”。建筑企业的输出价值中只包括“设备和装饰材料以外的其他材料”。
（3）建筑企业是否必须对“ a提供的材料”缴纳增值税之间的区别
在进行业务税收改革之后，建筑公司不对“提供的材料”缴纳增值税。
因为如果缔约方符合可以根据税法的规定扣除输入增值增值税的条件，则承包方对“ A提供的材料”的成本核算是由缔约方进行的，因此签约方将扣除“ A材料”的税款。 ，建筑企业没有考虑“ A的材料供应”的成本发票，也没有包含在建筑企业的产出价值或收入中。建筑企业没有支付“ A材料供应”的增值税。
（2）与税收有关的“ A材料供应”和合同签署技术的风险，以避免它们
“ A提供的材料”：选择增值税计算方法的税收风险分析
Caishui [2016]的附件2第36号规定：“一般纳税人可以选择应用简化的税收计算方法来计算项目A提供的施工服务的税收。”
本文档中有一个特别重要的词“可以”。具体的含义是，只要发生“供应材料”的现象，建筑公司就可以在增值税计算方法中具有一定的选择性。他们可以选择一般增值税计算方法，也可以选择简化的增值税计算方法。
因此，“ A的材料供应”的税收风险主要反映在：选择建筑企业的增值税计算方法的困境，即，当建筑企业签署与所有者的“ A的材料供应”合同时，应应它选择一般税收计算方法吗？计算和征收增值税或选择简化的税收计算方法来计算和征收增值税？
由于施工企业选择了计算和征收增值税的一般税收计算方法，因此可以扣除输入增值税，而选择简化的税收计算方法来计算和征收VAT的项目不能扣除输入增值税。
选择通用税计算方法和为建筑公司“供应材料供应”中的简化税收计算方法的关键点
（1）确定建筑公司在“物料供应A”中的销售量
Caishui [2016]第36号附件1号规定：“销售是指纳税人从应税活动中获得的所有价格和超级价格的费用，除非财政部和国家税收管理。”
同时，Caishui [2016]第2号附件26号规定：“如果飞行员纳税人提供建筑劳动服务，并受到简化的税收计算方法的约束，则扣除总价的余额以及扣除后的超价费用分包付款应为销售额。”
根据上述政策规定，“物料供应”中的建筑企业的销量用于计算增值税，这两个方面反映了：
首先，当建筑企业选择一般税收计算方法来计算增值税时，销售额是建筑企业从承包商或所有者那里收取的全部价格和额外价格费用；
其次，当建筑公司选择简化的税收计算方法来计算增值税时，销售额是扣除分包付款后，建筑公司从所有者那里收取的所有价格的余额和额外价格费用。
（2）分析“物料供应a”中建筑公司选择增值税计算方法的分析
根据财务和税收附件1的规定[2016]第36号：“试点税的实施措施用增值税代替商业税”，适用的建筑服务税率为11％，而适用设备，材料和电力的税率通常为17％。
基于此，我们可以大致计算“材料供应a”中构建企业选择增值税计算方法的关键点。
假设“物料供应”合同中商定的总项目价格和税收（项目成本是税前项目成本 +税前项目成本×11％）是a，然后建筑公司选择了一般，根据税收计算方法计算的增值税，简化方法如下：
①根据一般税收计算方法应缴纳的增值税是：
应付增值税= A×11％÷（1 + 11％） - 建筑公司购买的材料的投入税= 9.91％×A-对建筑公司购买的材料的投入税
②根据简化方法应缴纳的增值税是：
应付增值税= A×3％÷（1 + 3％）= 2.91％×A
③在这两种方法下，税收负担相同的关键点：
9.91％×A-由建筑公司购买的材料的输入税= 2.91％×A
推论：
建筑公司购买的材料的投入税= 7％×A
④由于在正常情况下，由从事机械和电气安装和钢结构安装的建筑公司购买的材料的适用税率通常为17％，因此，得出了关键点：
建筑公司购买的材料的投入税=建筑公司购买的材料的总价格和税款×17％÷（1 + 17％）= 7％×A
⑤临界点是从中计算出来的：
建筑企业购买的材料的总材料价格和税收= 48.18％×A
⑥建设企业从事住房建设，道路和桥梁项目，水库项目，管道项目和装饰项目。在建筑企业本身购买的材料中，约有30％的沙子，砾石，砖和混凝土扣除了3％，约有70％的钢棒被扣除了建筑材料的扣除额是17％，因此关键点是关键点得出：
建筑公司购买的材料的投入税=建筑公司购买的材料的总材料价格和税款×17％÷（1 + 17％）×70％ +建筑公司购买的材料的总材料价格和税款×3％÷（ 1 + 3％）×30％= 7％×A
（0.10171+0.873）建筑公司购买的材料的总材料价格和税
⑦临界点是从中计算出来的：
建筑企业购买的材料的总材料价格和税收= 71.86％×A
【综上所述】
在材料供应模式下，选择通用税计算方法或简化税收计算方法的建筑企业的关键点参考值是：
①从事住房建设，道路和桥梁项目，水库项目，管道项目和装饰项目的建筑公司的关键参考价值是：
建筑企业购买的材料的总材料价格和税收= 71.86％×材料供应合同中商定的总项目价格和税收
具体来说：
如果建筑企业购买的材料的总材料价格和税收> 71.86％×材料供应合同中商定的总项目价格和税收，则选择一般税收计算方法是有利的。
如果建筑企业购买的材料的总材料价格和税收小于71.86％×材料供应合同中商定的项目总价和税收，则选择简单的税收计算方法是有利的。
②机械和电气安装和钢结构安装中建筑公司的关键点参考值是：
建筑企业购买的材料的总材料价格和税收= 48.18％×材料供应合同中商定的总项目价格和税收
具体来说：
如果建筑企业购买的材料的总材料价格和税收> 48.18％×材料供应合同中商定的总项目价格和税收，则选择一般税收计算方法是有利的。
如果建筑企业购买的材料的材料总价和税收小于48.18％×材料供应合同中商定的总项目价格和税收，则选择简单的税收计算方法是有利的。
因此，选择税收计算方法的关键是建筑公司购买的材料帐户是多少，以支付整个项目成本，或者提供的材料对整个项目成本的帐户！
[案例1]建筑企业购买的材料的总材料价格和税收> 48.18％ד材料供应”合同中商定的总项目价格和税收，以及选择一般税收计算方法的分析
江苏省的一家公司委托中国吉格公司建立一个主题公园项目。该项目的一般合同成本为1000万元人民币，材料部分为600万元人民币，其中“由A提供的材料”为200万元。安装部分为400万元。中国金耶将机械和电气安装工作的100万元分包给了MCC建筑研究公司。 （假设所有购买的材料都会收到17％增值税的特殊发票）
①根据一般税收计算方法应缴纳的增值税是：
应付增值税=（1000-200）×11％÷（1+11％） - [（600-200）×17％÷（1+11％）+100×11％÷（1+11％）这是给出的
= 79.27-（61.26+9.9）
= 8.11（10,000元）
②根据简化税收计算应付的增值税是：
应付增值税=（1000-200-100）×3％÷（1 + 3％）= 20.38（10,000 ran）
因此，建筑企业购买的材料的总物质价格税为422 [400万元÷（1 + 11％）×（1 + 17％）]> 48.18％×合同中的项目价格和税收总额为“ A的材料供应“ 800万元= 385.4万元。与选择简单的税收计算方法相比，选择一般税收计算方法来计算增值税收的增值税122,700元，以计算增值税（20.38-8.11）。
[案例2]建筑企业购买的材料的总材料价格和税收少于48.18％ד物料供应”合同中商定的总项目价格和税收，以及选择简单税收计算方法的分析
江苏省的一家公司委托中国吉格公司建立一个主题公园项目。该项目的一般合同成本为1000万元人民币，材料部分为600万元，其中包括500万元人民币供应材料和400万元的安装部分。中国金耶将机械和电气安装工作的100万元分包给了MCC建筑研究公司。 （假设所有购买的材料都会收到17％增值税的特殊发票）
①根据一般税收计算方法应缴纳的增值税是：
应付增值税=（1000-500）×11％÷（1+11％） - [（600-500）×17％÷（1+11％）+100×11％÷（1+11％）这是给出的
= 49.55-（15.31+9.9）
= 24.33（10,000元）
②根据简化税收计算应付的增值税是：
应付增值税=（1000-500-100）×3％÷（1 + 3％）= 116,500 yuan）
因此，当建筑企业购买的材料的总材料价格和税收为105400万元[100万元÷（1+11％）×（1+17％）] ＜48.18％×项目总价和税收总额达成协议。在“ A的材料供应”合同中，有500万元= 234万元。与选择一般税收计算方法相比，选择简单的税收计算方法来计算增值税收的增值税126,800元，以计算计算增值税（24.33-11.65）。
用于建筑企业的“材料供应”的与税收有关的风险控制的合同签署技术
通过上述分析，在建设企业与所有者或承包商签署“物质供应”合同时，在控制过度税款的合同签署技术时，是：
（1）当从事机械和电气安装或钢结构安装的建筑企业选择一般税收计算方法来计算增值税时，它必须努力在建筑企业购买的材料中达到总材料价格和税收A> 48.18％ד A的材料供应”的材料供应合同在合同中达成的总项目价格和税收。
（2）当安装机械和电气安装或钢结构的建筑企业选择简化的税收计算方法来计算增值税时，它必须努力确保建筑企业购买的材料的总材料价格和税收材料供应合同A小于48.18％ד A的材料供应”合同中商定的总项目价格和税收。
（3）当建筑公司从事住房建设项目，道路和桥梁项目，水库项目，管道项目和装饰项目选择一般税收计算方法来计算增值税时，他们必须努力争取材料的材料价格税由建筑公司在材料供应合同中购买。总计> 71.86％ד物料供应”合同中商定的总项目价格和税收。
（4）当建筑公司从事住房建设项目，道路和桥梁项目，水库项目，管道项目和装饰项目选择简化的税收计算方法来计算增值税时，他们必须努力争取材料的材料价格税由建筑公司在材料供应合同中购买。总计小于71.86％ד物料供应”合同中商定的总项目价格和税收。
用于签署建筑公司与所有者或承包商之间的“物料供应”合同的税收征税技术
（1）建筑公司在整个项目成本上购买了多少材料帐户，或者为整个项目成本提供的帐户提供了多少材料，是选择税收计算方法的关键！
（2）与所有者签订物料供应合同时，如果项目报价为（裸价格 +裸价格×11％），合同必须表明建筑公司选择了简单的税收计算方法来计算增值税，增值税计算为3％。所有者发行3％的增值税发票。
（3）与所有者签订物料供应合同时，如果项目报价为（裸价格 +裸价格×11％），并且所有者强烈要求在合同中指出建筑公司必须选择一般税收计算计算增值税的方法，将以11％的价格向所有者发出11％的增值税发票。然后，建筑公司必须努力确保所有者帐户购买的材料在整个项目中使用的材料比例很低。
（3）通过使用“受控材料”来避免征税风险的实用点
“受控材料”的法律风险和税收风险
（1）“受控材料”的法律风险
“ A控制材料”是指所有者或承包方允许已签署建筑通用合同合同的建筑企业，以从其指定的材料和设备供应商那里购买建筑材料和设备。
《中华人民共和国建筑法》第25条规定：“根据合同，如果项目承包商购买了建筑材料，建筑物组件和设备，则合同发行的单位不得指定承包商项目中使用的建筑材料，建筑组件和设备。”
基于此规定，当合同发行方与一般建筑承包商签署劳动和材料合同时，对于合同发行方或所有者不指定材料和设备供应商是非法的。因此，“ A的材料供应”和“ A对材料的控制”之间的主要区别是：“ A的材料供应”是一项法律行为钢结构公司账务处理，而“ A对材料的控制”是非法行为。
（2）“受控材料”的税收风险
“受控材料”的税收风险主要反映在实践中：承包商与材料供应商签署了购买合同并向材料供应商支付购买合同，但是物料供应商向建筑公司发票发票，从而错误地发行了特别的发票。增值税发票。 。
“控制材料”的实际关键税收风险控制点
（1）合同发行方签署了与建筑企业的合同，用于合同工作和材料，并且合同不能包含“建筑企业从某些材料供应商那里购买材料”一词。
（2）建筑企业签署了与材料供应商的购买合同，并向材料供应商支付。物料供应商向建筑企业发出特殊的增值税发票。
（3）合同发行方向建筑企业支付，建筑企业支付了物料供应商。合同发行方不得向物料供应商付款。
（4）如果合同发行方必须向物料供应商付款以抵消将来从建筑公司付款的项目付款，则必须使用以下方法：
首先，建筑企业首先向缔约方发出11％的建筑服务税收发票钢结构公司账务处理，并且发票金额与缔约方向物料供应商支付的金额一致；
其次，建筑企业，承包商和材料供应商签署了三方委托付款协议：建筑企业委托承包商支付材料供应商。
第三，物料供应商向建筑企业发出了特殊的增值税发票。
